Caso Práctico de Contabilidad. Préstamo ICO

Caso Práctico de Contabilidad. Préstamo ICO

1 diciembre, 2014 · por · en Casos Prácticos, Contabilidad

El siguiente caso práctico trata de cómo se ha de determinar el registro contable de una sociedad el cual le ha sido concedido un préstamo ICO (Instituto de Crédito Oficial).

La sociedad EJEMPLO S.A. solicitó y le fue concedido (01-01-2009) un préstamo ICO para financiar un determinado activo fijo cuyo coste es de 60.000 euros, los cuales se pagan al proveedor al contado.

El condicionado del préstamo ICO viene dado por:

  • Préstamo ICO concedido: 30.000 euros (50% del importe del activo fijo)
  • Interés: Euribor a un año + 0,50% del nominal
  • Fecha de concesión: 01.01.2009
  • La amortización se realizará en 5 pagos anuales de 6.000,00 euros.
  • La amortización se producirán a fecha 31 de diciembre del ejercicio en curso.
  • Euribor en las fechas de liquidación:
    • 01.01.2009….. 2,50%
    • 01.01.2010….. 2,75%
    • 01.01.2011….. 3,25%
    • 01.01.2012….. 3,50%
    • 01.01.2013….. 3,00%

Determinar los registros contables correspondientes a la operación presentada.

Solución del caso práctico

Los préstamos recibidos, de acuerdo con la Norma de Valoración 9ª del Plan General Contable, han de registrarse como pasivos financieros en el que se incluyen las categorías de préstamos y partidas a pagar, por lo que en su contabilización se seguirán los criterios generales de esta categoría, es decir, que inicialmente se valorarán por el importe neto recibido y posteriormente por el coste amortizado calculado al tipo de interés efectivo.

Nos encontramos con una circunstancia que puede ser beneficiosa (desde el punto de vista de la complejidad de los cálculos) y es que el préstamo ICO no suele tener gastos iniciales, por lo que el tipo de interés nominal del préstamo ICO coincidirá con el tipo de interés efectivo, no habiendo de realizarse una segunda tabla de amortización a coste amortizado.

Al mismo tiempo, es un préstamo cuyo cálculo se realiza por cuotas de amortización constantes, es decir, no es el método francés sino el italiano, de esta forma se simplifica el cálculo, tal y como podréis apreciara en la siguiente tabla:

Cálculo préstamo ICO

En este sentido el registro contable vendrá dado por:

  • Registro de la concesión del préstamo 01.01.2009:
    30.000 Bancos c/c (572)
    a Deudas C/P con entidades de crédito (520) 6.000
    a Deudas L/P con entidades de crédito (170) 24.000
  • Pago del primer plazo del préstamo 31.12.2009:
    (intereses = 30.000 * (2,50% + 0,50) = 900)
    6.000 Deudas C/P con entidades de crédito (520)
    900 Intereses de Deudas (662)
    a Bancos c/c (572) 6.900
  • Reclasificación de Deudas 31.12.2009:
    6.000 Deudas L/P con entidades de crédito (170)
    a Deudas C/P con entidades de crédito (520) 6.000
  • Pago del segundo plazo del préstamo 31.12.2010:
    (intereses = 24.000 * (2,75% + 0,50) = 780)
    6.000 Deudas C/P con entidades de crédito (520)
    780 Intereses de Deudas (662)
    a Bancos c/c (572) 6.780
  • Reclasificación de Deudas 31.12.2010:
    6.000 Deudas L/P con entidades de crédito (170)
    a Deudas C/P con entidades de crédito (520) 6.000
  • Pago del tercer plazo del préstamo 31.12.2011:
    (intereses = 18.000 * (3,25% + 0,50) = 675)
    6.000 Deudas C/P con entidades de crédito (520)
    675 Intereses de Deudas (662)
    a Bancos c/c (572) 6.675
  • Reclasificación de Deudas 31.12.2011:
    6.000 Deudas L/P con entidades de crédito (170)
    a Deudas C/P con entidades de crédito (520) 6.000
  • Pago del cuarto del préstamo 31.12.2012:
    (intereses = 12.000 * (3,50% + 0,50) = 480)
    6.000 Deudas C/P con entidades de crédito (520)
    480 Intereses de Deudas (662)
    a Bancos c/c (572) 6.480
  • Reclasificación de Deudas 31.12.2012:
    6.000 Deudas L/P con entidades de crédito (170)
    a Deudas C/P con entidades de crédito (520) 6.000
  • Pago del quinto y último plazo del préstamo 31.12.2012:
    (intereses = 6.000 * (3,00% + 0,50) = 210)
    6.000 Deudas C/P con entidades de crédito (520)
    210 Intereses de Deudas (662)
    a Bancos c/c (572) 6.210
  • Reclasificación de Deudas 31.12.2012:
    6.000 Deudas L/P con entidades de crédito (170)
    a Deudas C/P con entidades de crédito (520) 6.000